12月22日，國務院正式發布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（簡稱“《暫行辦法》”），明確了新個稅法所規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除的具體實施辦法。

由于專項附加扣除在我國屬于首次推行，從明年1月1日起，納稅人在繳納個人所得稅時將與以往有何不同？6項專項附加扣除該如何享受？綜合征稅后哪些人群最為受益？為此，解放日報·上觀新聞邀請了財稅領域專家為大家一一解答。

專項附加扣除的最大亮點是什么？

今年10月20日，財政部和國家稅務總局公布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，在社會上引起較大反響。安永稅務服務合伙人卜新華表示，相比與征求意見稿，正式的《暫行辦法》已做出多處改進，并在住房租金和大病醫療這兩項專項扣除中呈現出較大亮點。

相比于征求意見稿，《暫行辦法》中的住房租金扣除限額有所提高。直轄市、省會（首府）城市，計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準從每月1200元提高到1500元；市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準從每月1000元提高到每月1100元；市轄區人口不超過100萬的城市，扣除標準仍為每月800元。“這應該是考慮了大、中城市住房租金比較貴的現實，有利于納稅人。”卜新華說。

在《暫行辦法》中，大病醫療支出扣除限額也從原來的每年6萬元提高到8萬元，而且原來只能由本人扣除，現在改為本人或配偶都可以扣除，未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由父母一方扣除。卜新華認為，這是雪中送炭式的人性化調整，值得點贊。

上有老，下有小的“夾心層”最為受益

新個稅法實施后，起征點提高了，再加上6項專項附加扣除，在中國工作的哪些人群將從中最為受益？“通過演算和分析，那些中低收入，且上有老，下有小的‘夾心層’人群將最為受益。”卜新華舉例表示：假設小王是一名工作在上海的中等收入白領，每月工資32000，沒有其他收入，有一個兒子在上學，租了房子，父母超過60歲，其年應納個稅和稅后收入演算結果如下：

卜新華提醒，對員工個人來說，應將專項附加扣除信息根據公司統一安排，盡快在2019年1月提供給公司，以及時享受稅改紅利，少交個稅，增加到手工資。

關于未來個稅改革的趨勢，卜新華分析，一是基本扣除費用，也稱起征點，以及專項附加扣除標準會根據居民相關生活費用支出的變化而進行調整；二是稅率結構也可能進行適當調整；三是在條件成熟時，可能會實施以家庭為單位的綜合申報。

交個稅越來越復雜？不用怕，這些手段幫助你

對于非專業人士來說，粗看一遍新個稅法、《暫行辦法》和征管銜接問題公告等文件，大多會發出這樣的疑問：“綜合征稅以后，個稅申報是不是越來越復雜了？個人應該怎樣繳稅才能享受到最大的優惠？”

國家稅務總局上海市稅務局在表示，為了減輕居民申報時的負擔，政策已明確規定：居民個人的工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計預扣法進行預扣預繳，預繳稅額與年度應納稅額之間的差額，年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報，稅款多退少補。

目前，納稅人已可以按照稅務機關推出的個人信息采集電子模板、手機APP 和WEB 端軟件，方便快捷地向任職受雇的單位填報、提交相關信息，按規定進行預扣預繳，享受政策紅利。

個人信息采集電子模板，來源：國家稅務總局

為確保個稅新政有效落地，上海市稅務部門已對全市近1萬戶企事業單位開展個稅改革系列輔導培訓，涉及自然人近75萬。培訓內容涉及政策執行口徑和具體方法等，使廣大納稅人提前知曉并熟悉掌握了政策要點和操作流程。

截至目前，上海市辦稅服務廳開辟了118個“個人所得稅宣傳咨詢專窗”和“個人所得稅改革專窗”，設置了25個應急辦稅服務場所，配備了282名應急后備人員，以滿足納稅人辦稅需求。同時，12366納稅服務熱線增設了163條線路，并根據咨詢量動態調整坐席數量，還成立了自然人與個人所得稅專線服務團隊，負責解決個稅疑難問題。

此外，上海市稅務局還于近期專門推出了智能在線咨詢系統，納稅人只需登錄“上海稅務”微信公眾號和官網，通過文字或語音形式就能進行“一對一”的在線咨詢，“7*24小時”服務的虛擬坐席已成為眾多納稅人隨身攜帶、輕松咨詢的“個稅小顧問”。

熱點問答

1. 子女教育費用扣除，從什么時候開始？

答：孩子滿3周歲的當月開始，就可進行扣除。

2. 贍養老人支出扣除方面，納稅人為非獨生子女的，如何操作？

答：兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元，可以由贍養人約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤，約定或者指定分攤的，須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。

3. 如果納稅人已就業，又在接受本科以下學歷繼續教育，有幾種抵扣選擇方式？

答：可以選擇由其父母按照子女教育，也就是每月1000元來扣除，也可以由本人選擇按照繼續教育，也就是每月400元來扣除。

4. 住房租金扣除政策的享受條件是什么？

答：本人及配偶在主要工作的城市都沒有住房。

5. 住房貸款利息和住房租金兩項扣除政策，能否同時享受？

答：不能同時享受。比如，如果納稅人在戶籍所在地有首套住房貸款，而在工作所在城市產生住房租金，可自己選擇其一來抵扣。

6. 大病醫療支出具體是怎樣來進行抵扣的？

答：大病醫療支出是六項專項附加扣除中，唯一不是定額抵扣的，每年1月1日至12月31日，扣除醫保報銷后，個人負擔（醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，在每年80000元的限額內，據實抵扣。比如，個人負擔是50000元，就可扣除35000元。大病醫療專項扣除，是按年來計算的，在年度匯算清繳時辦理扣除。納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

7. 子女教育、住房貸款等夫妻雙方都有權利享受抵扣的項目，由誰來扣除比較合算？

答：看夫妻雙方誰適用的稅率比較高，高的一方扣除比較合算。比如，男方適用20%的稅率，那么每月1000元的子女教育費用抵扣，可少納稅200元；而女方適用10%的稅率，每月1000元的子女教育費用抵扣，少納稅100元。

8. 能不能隨意改變扣除方式？

答：扣除方式確定后，一個納稅年度內不能變更。比如夫妻雙方約定子女教育由男方來扣除，那么如果要改變，就要等到第二個納稅年度。

9. 此次專項附加扣除該如何申報？

答：居民個人的工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計預扣法進行預扣預繳，預繳稅額與年度應納稅額之間的差額，年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報，稅款多退少補。納稅人可以按照稅務機關推出的個人信息采集電子模板、手機APP 和WEB 端軟件，方便快捷地向任職受雇的單位填報、提交相關信息，按規定進行預扣預繳，享受政策紅利。

也就是說，只要個人信息不發生變化，納稅人只需要填報一次，接下來跟現在的納稅感受并無區別。

10. 哪些人群需要進行綜合所得年度匯算清繳？

答：對于綜合收入項只有工資薪金收入的個人來說，每個月預繳的稅額，到年底應該沒多繳也沒少繳，不需要進行年度匯算清繳。一年中取得執業資格繼續教育證書或者由于個人、配偶或子女發生大病醫療支出的個人，需要進行年度匯算清繳。從兩處或以上取得工資薪金的個人，或者有其他勞務報酬、稿酬或特許權使用費收入的個人，由于合并收入后很可能適用更高的稅率，需要補繳稅，應該進行年度匯算清繳。

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